В последнее время вопросы исчисления и уплаты НДФЛ в отношении доходов граждан РФ, которые проживают за рубежом и выполняют работу по договорам с российскими организациями, становятся все более актуальными.

Минфин России неоднократно заявлял о необходимости реформировать правила налогообложения доходов физических лиц, уехавших из РФ, но продолживших работать удаленно по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Если изначально предполагалось установить для всех работников (исполнителей), проживающих в иностранных государствах, ставку НДФЛ в размере 30%, то последняя редакция законопроекта о внесении изменений в НК РФ предполагает более лояльный подход к налогоплательщикам (см. Проект ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (законопроект № 369931-8).

Безусловно, законопроект еще может претерпеть определенные изменения, но ключевые его положения вполне можно изучить уже сейчас.

 

  • Предполагается, что с 01.01.2024 вознаграждения работников по дистанционным трудовым договорам с российской организацией будут признаваться доходом от источников в РФ. При этом не будет иметь значения, в каком государстве они проживают и являются ли они резидентами РФ.

Такие работники будут платить НДФЛ по ставке 13% (15%).

 

  • С 01.01.2024 доходы исполнителей, которые выполняют работы (оказывают услуги) по гражданско-правовым договорам через Интернет, будут считаться полученными от источников за пределами РФ независимо от того, где проживают исполнители.

В этой связи налогообложение подобных доходов будет зависеть от наличия у исполнителя статуса налогового резидента РФ: доходы резидентов РФ будут облагаться по ставке 13% (15%), доходы нерезидентов РФ не будут подлежать налогообложению.

 

  • С 01.01.2025 вознаграждения исполнителей по гражданско-правовым договорам, которые выполняют работы через Интернет, будут также признаваться доходами от источников в РФ и облагаться НДФЛ по ставке 13% (15%), если:
  • такие исполнители используют российские доменные имена, сетевые адреса, информационные системы, программно-технические средства и
  • в отношении них соблюдается одно из следующих условий:

— они являются налоговыми резидентами РФ;

— соответствующий доход получен ими на счет, открытый в российском банке;

— источником выплаты является российская организация.

Наличие или отсутствие у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ также значения не имеет.

 

  • С 01.01.2025 налоговыми агентами будут признаваться российские работодатели (заказчики) по дистанционным трудовым договорам и по гражданско-правовым договорам, если:

— через их счета осуществляется выплата соответствующего вознаграждения;

— исполнение по договорам производится с использованием организационных, информационных, технических и иных возможностей работодателей (заказчиков).

Налоговыми агентами также будут признаваться иностранные организации, которые являются заказчиками по гражданско-правовым договорам с российскими налогоплательщиками и выплачивают им вознаграждение. Для исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет РФ иностранные организации должны будут встать на налоговый учет.