Льготы по НИОКР

С 1 января  2022 года при исчислении налога на прибыль перечень разрешенных расходов по НИОКР будет существенно расширен расходами на следующие объекты исключительных прав:

•изобретения
•полезные модели
•промышленные образцы
•селекционные достижения
•программы для ЭВМ
•базы данных
•топологии интегральных микросхем

Однако использование данных объектов интеллектуальной собственности должно быть осуществлено исключительно в рамках научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах.

 

Пониженные налоговые ставки

Субъекты РФ были наделены полномочиями по введению пониженной налоговой ставки в отношении налогоплательщиков, предоставляющих по лицензионному договору результаты интеллектуальной деятельности при соблюдении одновременно следующих условий (пункты 1.8-3 ст. 284 Налогового кодекса РФ):

·         налогоплательщик осуществляет деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности (РИД),

·         Исключительные права на РИД принадлежат налогоплательщику,

·         Исключительные права на РИД зарегистрированы в Роспатенте,

Пониженная налоговая ставка применяется в случае, если ведется раздельный учет:

·         доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках такой деятельности, осуществляемой на территории соответствующего субъекта РФ,

·         доходов (расходов), полученных (понесенных) от иной деятельности.

Налог зачисляется в бюджет субъекта РФ.

 

Штрафы за счет чистой прибыли

Согласно п. 2 ст. 270 Налогового кодекса РФ в расходах при определении налогооблагаемой базы по прибыли не учитываются штрафы и пени, уплаченные в бюджет и государственные внебюджетные фонды. С 1 января 2022 года не будут подлежать такому учета также платежи в бюджеты в целях возмещения ущерба.

 

Прослеживаемость товара

Обновлена налоговая декларация по НДС. В актуализированную декларацию добавили показатели по прослеживаемости товаров. В случае допущения ошибок в реквизитах теперь будут налагаться новые штрафы.

 

Изменились лимиты по УСН 

Условия применения упрощенной системы налогообложения (УСН) в 2021 году:

·               доходы не должны превышать 150 миллионов рублей;

·               штат сотрудников не должен превышать 100 человек.

Налоговые ставки при УСН применяются, соответственно в размере:

·               6% — при объекте «доходы»;

·               15% — при объекте «доходы минус расходы».

Если допущено превышение по одному из условий (на 50 млн руб. по доходам, на 30 человек по штату), налог считается по повышенным ставкам:

·               20% — при объекте «доходы минус расходы»;

·               8% — при объекте «доходы».

В отношении лимитов на 2022 год предельные суммы доходов необходимо умножать на коэффициент-дефлятор (1,096), установленный Приказом Минэкономразвития России от 28.10.2021 № 654:

·         219,2 милн. руб. (200 милн. руб. × 1,096) – лимит доходов с начала 2021 года, чтобы применять УСН в 2022 году;

·         164,4 милн. руб. (150 милн. руб. × 1,096) – лимит доходов, при превышении которого налог в 2022 году считается по повышенным ставкам;

·         123,3 милн. руб. (112,5 милн. руб. × 1,096) – лимит доходов в 2022, чтобы перейти на УСН с 2023 года.