01 ноября 2025 г. вступили в силу нормы статей 11.3, 48 Налогового кодекса РФ в новой редакции, закрепляющие порядок внесудебного взыскания налоговыми органами задолженности по уплате налогов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве».

Ниже подробнее рассмотрим ключевые нововведения, которые распространяются исключительно на физических лиц, не имеющих статуса индивидуальных предпринимателей.

 

1. Понятие внесудебного взыскания налоговой задолженности

 

Внесудебное взыскание налоговой задолженности представляет собой процедуру, при которой взыскание налоговой задолженности производится за счет имущества налогоплательщика (в первую очередь денежных средств, находящихся на счетах в банке) на основании решения налогового органа. Обращение налогового органа в суд с соответствующим иском при этом не требуется.

 

2. Процедура внесудебного взыскания задолженности

 

Внесудебному взысканию налоговой задолженности в отношении физического лица предшествуют следующие стадии процедуры взимания налогов:

• направление налоговым органом в адрес физического лица налогового уведомления, которое содержит расчет подлежащего уплате налога.
• направление налоговым органом в адрес физического лица требования об уплате задолженности – в случае если сумма налога, указанная в уведомлении, не была уплачена в сроки, предусмотренные налоговым законодательством, и у налогоплательщика образовалась недоимка. В требовании налоговым органом указывается срок, в течение которого налогоплательщик должен погасить имеющуюся у него задолженность.

В случае если налогоплательщик не исполнил требование об уплате задолженности в указанные в нем сроки, налоговый орган вправе приступить к внесудебному взысканию налоговой задолженности.

 

Процедура внесудебного взыскания задолженности включает в себя следующие этапы:

• принятие налоговым органом решения о взыскании задолженности и направление данного решения налогоплательщику. Решение о взыскании задолженности принимается налоговым органом в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности и направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет в «Госуслугах»;
• если задолженность не погашена, направление налоговым органом в банк поручения на списание суммы задолженности со счета налогоплательщика;
• если указанная выше мера не привела к погашению задолженности полностью или частично, направление налоговым органом постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю.

 

3. Действия, которые могут быть предприняты налогоплательщиком, чтобы избежать внесудебного взыскания налоговой задолженности

Внесудебное взыскание налоговой задолженности производится только в том случае, если налогоплательщик после получении налогового уведомления, не заявил о наличии у него возражений в отношении начисленной ему суммы налога.

Начать предпринимать необходимые действия налогоплательщик обязательно должен до направления налоговым органом в его адрес требования об уплате задолженности.

 

С указанной целью налогоплательщик вправе использовать один из двух предоставленных ему способов защиты своих прав:

(1) обратиться в налоговый орган, направивший ему налоговое уведомление, с заявлением о перерасчете начисленного налога, и в случае получения отказа обжаловать действия налогового органа по некорректному начислению налога в вышестоящий налоговый орган;

(2) не подавать в налоговый орган заявление о перерасчете налога и сразу обратиться в вышестоящий налоговый орган с жалобой на действия налогового органа, направившего налоговое уведомление, по некорректному начислению налога.

В случае если в адрес налогоплательщика поступило налоговое уведомление, с которым он был не согласен, однако не предпринял вышеописанных действий по его обжалованию (или не направил в налоговый орган заявления о перерасчете налога), в дальнейшем прекратить процедуру внесудебного взыскания образовавшейся задолженности будет невозможно.

___________________

 

Как видим, процедура внесудебного взыскания налоговой задолженности с физических лиц имеет множество нюансов и требует от налогоплательщика внимательного отношения к исполнению своих налоговых обязательств и к содержанию поступающих от налоговых органов документов и сообщений.

С учетом указанного обстоятельства налогоплательщикам в настоящее время особенно важно своевременно отслеживать поступающие в их адрес налоговые уведомления и в случае несогласия с суммой начисленного налога незамедлительно использовать описанные выше способы защиты своих прав.