Статья 140 Уголовно-процессуального кодекса РФ дополнена частью 1.3, определяющей, что поводом для возбуждения уголовного дела о налоговых преступлениях, предусмотренных статьями 198 — 199.2 Уголовного кодекса РФ, служат только материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Таким образом, следователи Следственного комитета России перед возбуждением уголовного дела за налоговое преступление (статьи 198-199.2 УК РФ) обязаны получить из налоговых органов материалы налоговой проверки. Сведения из налоговых органов могут как указывать на привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности (п. 3 ст. 32 НК РФ), так и содержать отказ в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, но позволяющие предполагать совершение налогоплательщиком преступлений, предусмотренных УК РФ (Письмо Минфина России от 25.01.2017 № 03-02-08/3619).

Ранее сотрудники следственных органов СК РФ возбуждали уголовные дела за налоговые преступления в отсутствие документов из налогового органа. Поводом к возбуждению дела могло быть заявление любого третьего лица, в том числе и недобросовестного конкурента, что предоставляло некоторые «возможности» использовать рычаги давления на предпринимателей.

Вступившие в силу изменения в УПК РФ исключают  возбуждение следователями СК РФ уголовных дел по налоговым преступлениям без предварительного получения материалов из налоговых органов.